Jak přejít z daňové evidence na paušál a opačně, jednoduše a bez stresu

V několika posledních týdnech se mi stalo, že jsem se jen tak zapovídala s mými známými, kteří podnikají, na téma účetnictví a podnikání. Shodou okolností jsou to drobní živnostníci, kteří své podnikání daní paušálními výdaji. Daní takto už léta a nikdy je nenapadlo zvážit, zda je pro ně tento způsob danění stále výhodný. Ba co víc, k mému překvapení se jeden z mých přátel domníval, že jím zvoleným druhem danění již musí danit navždy. Tak to ale díky bohu není... :)

Účetní a finance

Pokud podnikáte jako OSVČ, možná už jste někdy stáli před otázkou, jestli je pro vás výhodnější vést daňovou evidenci, nebo uplatňovat paušální výdaje. Dobrá zpráva je, že tato volba není navždy, během let můžete přejít z jedné varianty na druhou a zase zpět. Klíčové je jen vědět, kdy se vám změna vyplatí a jak ji udělat správně, aby vás později nic nepřekvapilo. Než se pustíme do samotného přechodu, pojďme si připomenout, co vlastně obě možnosti znamenají.

Paušální výdaje jsou nejjednodušší způsob, jak si legálně snížit daňový základ. Stačí vést evidenci příjmů a pohledávek a výdaje si uplatníte procentem z příjmů, podle oboru to může být 30 %, 40 %, 60 % nebo dokonce 80 %. Výhodou je, že si můžete snížit příjmy i v případě, že jste v daném roce neměli téměř žádné skutečné náklady. Z odpočtené částky už se neplatí daň z příjmů, což je příjemný bonus. Jen je třeba myslet na to, že paušál nelze kombinovat s reálnými výdaji, s výjimkou příjmů z pronájmu nemovitostí.

Daňová evidence je naproti tomu evidence skutečných příjmů a výdajů. Kromě toho zahrnuje i evidenci majetku a závazků a na konci roku je potřeba provést inventarizaci. Výhodou je, že pokud máte vyšší reálné náklady než by byl paušál, můžete si tím snížit daňový základ víc než u procenta. Je to ale administrativně náročnější, vyžaduje pečlivé vedení dokladů a zápisů.

A teď k tomu, co vás asi zajímá nejvíc, kdy a jak se dá přejít z daňové evidence na paušál. Možností je několik. Můžete to udělat už při podání řádného daňového přiznání, kdy upravíte základ daně a od nového roku už budete uplatňovat paušální výdaje. Pokud si to rozmyslíte později, do konce března můžete podat opravné přiznání. A když se rozhodnete až po 1. dubnu, nezbývá než dodatečné daňové přiznání. Vždy ale platí, že musíte k 31. prosinci dodanit neuhrazené závazky, pohledávky nebo zásoby. Pozor si dejte i na finanční leasingy, po přechodu na paušál už obchodní majetek nemáte, takže do základu daně lze zahrnout jen nájemné za příslušné období.

Přechod z paušálu na daňovou evidenci je o něco jednodušší. Pokud k poslednímu prosinci nemáte žádné závazky, pohledávky ani zásoby, můžete začít s daňovou evidencí hned od nového roku. Jestliže je ale evidujete, musíte o jejich hodnotu navýšit základ daně v daňovém přiznání. Od dalšího roku už se tyto příjmy znovu nezdaňují. Je důležité si uvědomit, že daňovou evidenci vedete od začátku, všechny transakce musí být vypořádány a úhrady závazků z dob paušálu už nejsou daňově uznatelné.

Ať už jdete kterýmkoliv směrem, myslete na to, že se tím mění základ daně a tedy i výpočet sociálního pojištění. České správě sociálního zabezpečení proto musíte poslat opravný přehled, na to máte ze zákona jen 8 dní od chvíle, kdy se o změně základu daně dozvíte. Zdravotní pojišťovně se sice opravný přehled neposílá, ale výpočet pojistného se stejně mění, protože se vychází z reálných úhrad v daném roce.

Pokud si nejste jistí, která varianta je pro vás výhodnější, nebo jak přesně přechod provést, vyplatí se poradit se s účetní nebo daňovým poradcem. Vyhnete se tak zbytečným sankcím a budete mít jistotu, že na nic nezapomenete.